يلعب الائتمان دورًا أساسيًا في الاقتصادات الحديثة. من الشركات التجارية والمؤسسات غير الربحية للحكومات والمستهلكين ، جزء كبير من النشاط الاقتصادي يرتبط بالائتمان. يجب على مؤسسة مالية ، مثل بنك أو شركة تأمين ، التي تشارك في أنشطة الإقراض في كثير من الأحيان ، وضع مخصصات لخسائر الائتمان لمراعاة حالات التخلف عن السداد المحتملة.
خسارة الائتمان محددة
خسارة الائتمان هي خسارة تتكبدها الشركة بسبب مخاطر الائتمان. وينبع من تقصير الطرف المقابل (الشريك التجاري) أو عدم القدرة على الوفاء بالالتزامات المالية عندما تصبح مستحقة. قد يتغيب شريك العمل بسبب الإفلاس أو الصعوبات النقدية المؤقتة. على سبيل المثال ، يقوم بنك استثماري بإقراض مليون دولار إلى شركة لتكرير النفط ، ويجب على المقترض التعويض في غضون عامين. بعد ستة أشهر ، كانت الشركة عاطلة عن العمل. قد يتكبد البنك 1 مليون دولار كخسائر ائتمانية إذا كان غير قادر على استرداد أي مبلغ في المحكمة.
الديون المعدومة
من حين لآخر ، يقوم مسؤول ائتمان الشركات بمراجعة قروض العملاء ويكتشف مشاكل السيولة المحتملة بناءً على تأخيرات الدفع وحالة الحساب. يراجع الموظف الحسابات التي هي سنة واحدة ، وستة أشهر ، وثلاثة أشهر ، ومرحلة شهر واحد مستحقة. المبالغ التي تزيد مدتها عن ستة أشهر من تاريخ استحقاقها يمكن اعتبارها متأخرة ، وتحال إلى وكالات التحصيل. المبالغ التي تراوح ما بين ثلاثة وستة أشهر من تاريخ استحقاقها تعتبر الديون المعدومة.
مخصص لخسارة الائتمان
تقوم شركة مالية بتحليل محفظة القروض الخاصة بها و "توفر" خسائر الائتمان. يعني توفير الخسارة ، في المالية أو المحاسبة ، تقدير الخسارة المحتملة الناتجة عن التقصير ومعالجة مثل هذا الخسارة كمصروفات فعلية. على سبيل المثال ، يلاحظ مسؤول قروض شركة بطاقات الائتمان أن الحسابات التي تجاوزت 90 يومًا مستحقة الدفع لديها فرصة بنسبة 50 بالمائة من إمكانية الاسترداد (تحصيل). وتبلغ أرصدة الحسابات هذه في محفظة الشركة 1 مليون دولار. بعد ذلك يقوم الضابط بتخصيص مبلغ 500،000 دولار لخسارة الائتمان.
المحاسبة لتوفير مخصصات الائتمان
لتسجيل مبلغ 500000 دولار مخصص خسارة الائتمان ، محاسب في شركة بطاقة الائتمان الخصم على حساب مصروف الديون السيئة بمبلغ 500،000 دولار ، وهو يعزو حساب مخصصات المبالغ المشكوك فيها لنفس المبلغ. (يُشار أيضًا إلى مخصصات البنود المشكوك في تحصيلها على أنها مخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها ، وهو الحساب المستخدم لتسجيل مخصص خسائر الائتمان.)
أهمية توفير الخسارة
إن مخصصات خسائر الائتمان هي أداة محورية تساعد القيادة العليا لمؤسسة مالية على تقييم جودة محفظة القروض أو استردادها. المستثمر الذي يرغب في شراء أسهم الشركات قد يقوم أيضا بمراجعة مستويات مخصصات الخسارة لتقييم كيفية إدارة الشركة لإتفاقيات القرض بالإضافة إلى الاتجاهات في مصاريف الديون المعدومة. قد تشير المستويات المتزايدة من الديون المعدومة من فترة إلى أخرى إلى أن عملية الموافقة على قرض الشركة غير كافية.
